什么是利息?

“利息”是一个人使用或保留一笔属于或欠他人的金钱而获得的归还或补偿。

利息费用的税务处理

根据第33(1)(a)段规定可扣除的利息开支

– 在确定某人在某个课税年度的基准期内调整后的收入,借入的款项的应付利息,以及

  • (i) 在该时期受用于生产收入; 或者

(ii)   列明在该期间使用或持有的资产,用于生产收入是允许的费用。

根据第33(1)(a)段规定可扣除的利息开支

任何人士在开业前为建造建筑物或工厂而借入资金所招致的利息开支,不会获扣减。

即使该利息费用可能已资本化为该建筑或工厂成本的一部分,该人士也不能就所产生的利息金额申领工业建筑或资本津贴(如适用)。这是因为利息费用不是建筑或提供厂房成本的一部分。

根据第33(1)(a)段规定可扣除的利息开支

贷款不完全用于商业

  • 《ITA》第33(2)款规定,为商业及非商业目的贷款,记入在损益帐的利息费用不得全数扣除。

根据第33(1)(a)段规定可扣除的利息开支

用于非商业目的的资金包括:

  • (i) 投资房地产、股票、证券和伊斯兰证券、定期存款; and

(ii) 给予他人的贷款(包括无息贷款)

ITA33(2)款的利息限制

  • 借款用于经营、投资、贷款等目的应支付的利息费用扣除方式如下:

(i) 投资和贷款总额与借款总额相同或者超过借款金额的,全部利息费用不能扣税;或

(ii) 投资贷款总额低于借款金额的,部分利息费用不能扣税。

ITA33(2)款的利息限制

  • 利息费用在营业收入总额中应扣除的部分,计算公式如下:

公式的应用

《ITA》第33(2)款的利息限制以年终余额计算:

  • 如由借款直接或间接融资的投资及贷款总共不超过50万令吉,第33(2)款的利息限制将根据年终余额计算。

《ITA》第33(2)款的利息限制以月终余额计算:

  • 由借款直接或间接融资的投资和贷款总成本超过50万令吉; or
  • 在财政年度结束时没有投资和贷款,因为直接或间接由借款融资的投资和贷款已经在该年度出售、转让或偿还。

例如:

Abadi Sdn Bhd 于 2009 年 1 月从 CIMB 银行借款 100 万令吉,用作其制造业务的营运资金。 该公司在 2009 年产生了 RM100,000 的利息。它没有其他投资(如公司资产负债表所示)。

RM100,000 的利息费用可以从公司的总业务收入中扣除,因为它是在产生该收入时产生的。